IRC第501(c)(3)节规定,组织必须运营才能算作免税组织主体化免税目的参数允许非盈利组织从事有限量与组织免责目的无关的商业活动公共慈善机构一般不交税免税活动所得收入,但无关活动所得收入可能导致征收无关商业所得税(UBIT)。见IRC511节.

制定UBIT规则时,担心的是消除不公平竞争,将非盈利性无关活动与从事相同活动的盈利性企业放在相同的税级上。国税局使用三部分分析确定所得收入相联或无关

3因素

通用规则是,如果产生收入的活动为:

1. 行业或企业;
2. 定时继续并
3. 与组织免责目的无关

IRC第512(a)(1)节.

行业或企业.国税局定义贸易或企业为“为生产产品销售收入或服务性能而持续进行的任何活动”。IRC第513(c)节.本定义一般涵盖为盈利目的进行的任何活动。条例建议定义还包含联邦所得税法IRC第162节定义的企业特征,该节涉及企业费用可扣除性

定期继续.泛泛地说,当免责组织以与为盈利者相同的频率和连续性开展商业活动时,该活动被视为“定期持续 ” 。 比方说,像非盈利销售节日卡这样的季节性活动可能受UBIT约束,因为节日正常性和商业企业从事相同的季节性活动另一方面,从事盈利性定期活动短期创收活动一般达不到这一要求。

非实质性关联组织免责.三大因素中,第三个“实证关联性”因素一般需要深入分析考虑所有事实和情况后,活动如果对实现免税目的有重要贡献,即相关(除通过生产资金和如何使用这类生成资金外).条例表示,重点是活动规模和范围与组织总体活动的关系因此,如果活动规模大于实现免责目的所必需,则更有可能被视为无关性处理。博物馆礼品店出售它显示的名画招贴画(为教育目的)可能在其销售纪念品时产生无关商业课税收入(UBTI),这些纪念品不出售以推进教育目的分片规则允许国税局单独审查每一类物品的销售并判断这些销售是否与UBIT相关或无关

这些通则有几个例外和修改,最常用概述如下:

异常点

• 企业由志愿者组织基本全部工作由自愿者无偿经办的任何行业或企业
  • 实例. 座落在球场附近的教堂,当它操作商业停车场时不会生成UBTI, 游戏日所有工作都由志愿者执行
• 方便商务企业活动或服务方便组织成员、学生、病人、官员或雇员
  • 实例:501(c)(3)博物馆为方便保护者运营收费区内食堂时不生成UBTI
• 礼品销售-
  包括出售捐赠商品的任何行业或企业
  
  • 实例:501(c)(3)组织经销寄送服装、书籍和家具的节流商店时不会生成UBTI
    

修改

即便非盈利企业定期运营与免责目的无关,下列活动产生的收入可以通过IRC第512b节规定的修改减少或消除:

• 房地产租金
• 利息、分红和年金
• 知识产权矿产品版税
• 出售资本资产所得

UBIT其他规则

• 免税学院、大学或医院研究所得收入排除乌比特大学
• 某些宾果游戏非商业性排除乌比特大学
• 合格担保支付或个人(或赞助者)在没有安排或期望该人将获得任何重大回报支付的情况下从事商业支付排除乌比特大学看吧UBIT:广告对合格赞助支付

异常异常

非关联商务活动满足UBIT三大需求并同时适应例外之一时,收入仍可受UBIT约束,如果例外适用例外之一则适用UBIT

• 利息、租金和特许使用费从受控公司收取免责组织从另一个实体获取租金、利息和版税收入时一般可避免UBIT,但这些收入从免责组织控制的实体接收时可课税
• 无关联举债收入- 免责组织为获取创收财产而借款时,该收入的全部或部分可能受UBIT约束,即使否则免入例外处理

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IRS没有提供明线百分数规则精确规定501(c)(3)组织可参与多少无关商务活动而不损害免责状态,但必须牢记组织必须运营主体化一个或多个501(c)(3)免责运行测试如果超出非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非非子公司.组织考虑进行重大无关商务活动时,鼓励与律师联系以确定最有利的结构

追加资源

IRS出版物598“免责组织非关联商业收入税法”(Excistive Organizations)PDF系统;在线)

...无关商业所得税:素数由罗伯特A韦克斯勒Adler和Colvin

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