2020年4月24日,国税局发布条例草案通常称为减税工作法(TCJA),指导免税组织接受无关商业所得税(UBIT)如何判断它是否有多个无关行业或企业,如果有,它如何计算无关商业应税收入(UBTI)。持续60天评语周期 至2020年6月23日

TCJA规定,有多项无关商务活动的豁免组织不得以另一活动线损益抵减一线活动收入For example, if a charity earns income from two unrelated business activities (referred to as "silos") – (1) sale of advertising in its publications and (2) operation of a parking lot – and has $10,000 in profits from the advertising but $2,000 in losses from the parking, it may not apply the $2,000 in losses against the $10,000 in profits to determine its UBTI (which is something it could do prior to the TCJA). Any losses incurred from one unrelated business activity may be carried forward to future years indefinitely (carrybacks have been eliminated) but can only be used to offset income earned from the same activity.先前我们曾写过UBIT和TCJA引起的某些变化看吧无关商业所得税解析;新税法及其对非盈利者的影响-第二部分;IRSUBITSilos512(a)(6)-第一部分;IRSUBITSilos512(a)(6)-第二部分.

通知2018-67允许对内部税务法第511至514节作合理、诚信解释,以判断豁免组织为UBIT筒仓规则的目的是否拥有多项无关行业或业务通知进一步规定,合理善意解释包括使用北美行业分类系统编码

NAICS是一个行业分类系统,用于收集、分析和发布与美国工商经济有关的统计数据。 系统依赖企业自我识别适当的6位数NAICS编码数看吧NAICS查找帮助.要求免责组织用6位数NAICS代码数判定无关商务活动井号会给跟踪执行带来过重麻烦条例草案承认这一点,规定免责组织通常使用NAICS代码前两位数识别其单独的无关行业或企业。唯有20两位数NAICS代码代表行业

上头非营利时报David Thompson引用国家非盈利性委员会公共政策副总裁David Thompson说,拟议规则可能是“执行非常差法最差的选择 ” 。 非营利部门许多人认为TCJA仓储规则(也称打桶规则)是一种惩罚性和不必要的附加税,他们希望免税组织像停机坪税一样被废除。

除澄清无关业务筒仓分类外,拟议规则明确指出,为509(a)(1)/170(b)(1)(A)(六)和509(a)(2)公共支持测试的目的,无关商业活动净收入计算时不考虑嵌套规则这一点说得通,因为拟议规则说明:“财政部和国税局在颁布第512(a)(6)节时并不知道国会有任何意图改变公共支持测试。”