本周早些时候,财政部公布推进最终规定的副本解决如何免税组织主题无关的企业所得税(UBIT)决定如果有多个不相关的贸易或业务,如果是这样,如何计算无关的业务应纳税所得额(UBTI)。最终的法规进行少量修改,该法规我们写到(4月UBIT筒仓:拟议的法规)。

我们在4月:

根据法律通常被称为2017年的减税政策和就业法案(TCJA),一个免税组织与多个不相关的业务活动可能不会抵消一行活动和收入损失从另一个活动。例如,如果一个慈善机构赚取收入来自两个不相关的业务活动(称为“筒仓”)——(1)出售广告的出版物和(2)操作一个停车场,有10000美元的利润来自广告,但从停车2000美元的损失,这可能不适用对10000美元的2000美元的损失利润来确定其UBTI(这是它可以做TCJA之前)。任何损失从一个不相关的业务活动可能结转到未来无限期(取消了移前扣减),但只能用于抵消收入相同的活动。我们以前写在UBIT TCJA造成的一些变化。看到不相关的企业所得税解释道;新的税法及其对非营利组织的影响——第2部分;国税局指导UBIT竖井- 512 (a)(6) -我一部分;国税局指导UBIT竖井- 512 (a)(6) -第二部分。

最终法规通常提供一个免税组织必须确定其独立不相关的行业或企业,仅使用前两个数字的北美行业分类系统(NAICS)代码。只有20两位数NAICS代码,每个代表一个行业。NAICS是一个行业分类系统为目的的收集、分析和发布统计数据与美国商业经济。适当的自我认同感的系统依赖于商业圈子6位数字NAICS代码。看到NAICS查找帮助。

NAICS例外所需使用的代码是为特定的投资活动,收入所得某些控制实体,从排位赛s公司的利益和收入。规则是错综复杂的,但以下是一些通用的应用程序,服从规定的某些异常或修改:

• 一般来说,一个组织的活动的本质集体投资(投资活动)被作为一个单独的贸易或业务为目的的筒仓无关的规则。
• 如果一个控制组织从两个不同的实体控制,接收指定的支付支付从每个控制实体被视为一个单独的贸易或业务无关。
• 一般来说,如果一个组织拥有S公司的股票(S公司利息),这种年代公司利益被视为一个利益在一个单独的贸易或业务无关。受制于特定的异常,对S公司的所有权利益满足的标准合格的合作兴趣(QPI),如果一个组织拥有两家公司的利益,免除组织报告两个独立无关的交易或业务。

和法规(这应该更仔细地回顾了如果一个组织有一个QPI),定义了额外的强调某些条款:

感兴趣的合作是一个合格的合作伙伴利益(QPI)如果免税组织拥有直接的兴趣伙伴关系(直接的合作兴趣),满足需求的微量允许测试(段落中描述(c)(3)本节的)或参与测试(段落中描述(c)(4)的部分)。

合作利益QPI满足的要求微量允许测试如果组织有直接的意义(在段落(c) (2) (i)的部分)或间接(在段落的意思(c)(2)(2)本节的)不超过2%的利润利益和不超过2%的资本利益的组织的应税年度或伙伴关系的应纳税年度结束。

合作利益QPI满足的要求参与测试如果组织有直接的意义(在段落(c) (2) (i)的部分)或间接(在段落的意思(c)(2)(2)本节的)不超过20%的资金利益组织的应税年度或伙伴关系的应纳税年的组织并没有结束显著的参与在合伙企业中段落的意思(c)(4)(3)本节。…

额外的资源

最后的规则。管理计算UBTI独立企业(《会计)

最后UBIT篮子规则发布(NACUBO)