501(c)(3)组织推定为私有基金会,除非它有资格公共慈善第一部分文章中讨论组织如何能够在2 509(a)(1)测试之一下算作公共慈善, 或支持测试三分之一或事实和情境测试另一种选择是,一组织可根据第509(a)(2)条定性为公共慈善组织,条件是它从与实现组织免责目的有关的活动(即相关所得)中获得很大一部分收入,而不是捐款或投资收入。

第509(a)(2)节规定,组织(1)通常必须从下文所述某些允许来源所得馈赠、赠款、捐款、成员费和毛收入组合中接受三分之一以上支持并投资毛收入和无关商业收入减税不得超过其支持额的三分之一组织必须满足测试-三分之一支持测试并非多汉三分之一支持测试累计5年计量期包括当前应税年份和4个前应税年份

确定组织是否符合509(a)(2),必须计算三大数字:

1. 总支持;
2. 公共支持百分比必须超过总支持的33%并
3. 占投资收入百分比似非超过总产值的33.3%

总支持

下项之和,即所涉期间分母分母计算公共支持百分比和投资收入百分比,详解如下:

• 礼品、赠款、捐款和会费实收
• 总收件来自招生、商品售卖或服务提供、设施安装或与慈善免责目的有关的其他商务活动
• 毛投资收入
• 非关联商务活动净收入
• 排除:异常赠款

公共支持百分比

公共支持

=1/3ORGEER

总支持

509(a)(2)本年度和下一应课税年度内,组织总支持的三分之一或以上为公共支持,通常包括捐款、会员费、入会毛收入、销售、服务提供或设施安装非无关行业或业务然而,对于公共支持所包括的内容有限制。例举 :

• 馈赠、赠金、遗赠和免职毛收入,如果来自不合格者,则不列入计数器不符合资格者一般定义包括主管、主管、大贡献者(向慈善组织提供的馈赠大于5 000美元或占慈善组织从组成到应纳税年份结束收到的捐赠总额的2%),实体拥有者是一个大贡献者,家庭成员和35%受控实体属于上述任何实体
• 履行政府单位免责职责的毛收款额、509(a)(1)公共慈善机构和截至应税年度结束时尚未丧失资格的个人/实体,只能列入应税年份内5 000美元或占该应税年份内慈善机构所得总支持的1%以上。

注意计算公共支持分数时,整个捐款额、会籍费和免责函数毛收入必须包括在分母中(总支持),尽管数字中限值(公共支持)。异常赠款不在此计算范围

必须指出,509(a)(2)下的三分之一公共支持测试不同于509(a)(1)下的三分之一公共支持测试公共支持和全支持定义不同此外,509(a)(2)下公共支持不足三分之一的组织没有备份事实和情境测试

如果一个组织将提供赠款,它应理解接受509(a)(1)赠款和509(a)(2)组织公共支持的区别符合509(a)(1)/170(b)(1)(A)完全算作公共支持,而其他来源(包括509(a)(2)慈善机构)的捐款受2%上限约束,如下文讨论第一部分.

P级投资收入中心

投资收入

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总支持

依据509(a)(2),一组织从总投资收入和无关商业收入活动得到的支助不得超过其总支助量的三分之一投资毛收入在内部税务法中定义为利息、股息、租金和使用费所得毛值,不包括资本增益无关商业应税收入净收入包括与组织免责目的无关的任何行业或企业所得净收入,同时铭记某些可适用例外(如志愿者、方便度和捐助优免)。

因此,在每个计量周期结束时,慈善机构必须计算分数总支持分数分数分数分数并列利息、股息、租金和使用费毛收入总数,不包括资本增益和无关商业应税收入超出该收入课税额