规则在本系列中讨论的最后一个私人好处是多余的交易规则中受益,法典第4958节的国内税收代码(IRC),这是一组相似但不同的规则私人生效主义在第二部分讨论。类似于私人习惯原则,多余的利益交易规则是关心某个人站在一个特定的子集与组织的关系。然而,过多的利益交易规则有适用性的微妙差异,罚款,和提供保护。

适用性多余的交易规则中受益

多余的利益交易规则适用于任何实体地位501 (c)(3)公共慈善机构或501 (c)(4)(即组织。、社会福利组织)在任何时候五年回顾周期从超额利益交易发生之日起:

• 一个超额利益事务被定义为任何事务的组织直接或间接提供的经济效益或使用任何不合格的人,经济效益的价值提供了超过价值的考虑(包括服务)的性能收到提供的好处。(海藻糖酶。Reg。53-4958-4 (a) (1))。
• 一个不合格的人是一个人在运动吗实质性的影响在组织的事务在任何时间之日起五年回顾期间过度交易中获益。(海藻糖酶。Reg。53.4958 - 3 (a) (1))。

资格的问题是事实调查,看实际权力和责任而不是标题。因此,投票管理机构的成员(如董事)和实现决策的最终责任的管理机构(如总统)或管理组织的财务状况(例如,首席财务官)五年回顾期间可能会被视为不合格不考虑组织和他们的头衔的这种影响是否实际上是行使。(见胎面。Reg 53.4958 - 3 (c))。另外一些政党自动取消资格等人的家庭成员资格的人或一个实体,一个不合格的人拥有至少35%的控制。

额外的事实和情况,包括(见胎面往往表现出实质性的影响。Reg。53.4959 - 3 (e) (2)):

• 建立组织的人;
• 人的补偿主要是基于收入来源于组织的活动,或一个特定的部门或功能的组织人控制;
• 人或分享权力控制或决定组织的资本支出的很大一部分,运营预算,或者赔偿雇员;或
• 人管理一个离散段或活动的组织,代表了很大一部分的活动、资产、收入或费用的组织,而组织作为一个整体。

多余的利益交易的例子

通常相同的情况下,将引发私人习惯问题也引发潜在的过剩违反交易中获益。常见的情况包括:

• 贷款的组织。联邦税收法律不禁止一个不合格的人发放贷款的公共慈善机构或社会福利组织,反之亦然。然而,这些贷款潜在的滥用,是一种常见的问题区域对多余的交易中获益。美国国税局通常关心偿还的贷款和条款的合法性。情况下,帮助显示事务并没有发生超额利益包括:
  • 组织进行了善意的贷款资格的人与一个以上利率市场价值;
  • 不合格的人使贷款利率低于市场价值的组织;和/或
  • 接收方的意图来偿还金额和还款让与人的期望和意图执行付款支持证据。

• 补偿过去的服务。许多非营利组织高管的薪水低于董事会可能批准或提供由于经济因素的愿望。有时,董事会将尝试承认此类服务的价值尽管限流的情况下通过一项协议等安排在一开始支付更高的金额在以后提供的服务或协议日后承认过去的服务支付额外的金额已经呈现。美国国税局通常会将递延补偿是每年获得等量的除非有足够的证据显示另一个付款计划。共同关心的是总薪酬,是否考虑的服务呈现在这样的时期,是合理的。情况下,帮助显示事务并没有发生超额利益包括:
  • 总薪酬人收到不到服务的价值进行组织的人在前一年;
  • 董事会后每年可反驳的推定的合理性问题(见下文);和/或
  • 董事会评估并同时记录其考虑年度总薪酬包括递延补偿相比,此类服务的公平市场价值每年在问题。

惩罚过度交易中获益

如果超额利益事务发生,美国国税局可以征税,通常被称为中间制裁,在不合格的人获得了超额利益和组织经理(s)故意批准多余的交易中获益。根据IRC第4958节,美国国税局授权实施以下处罚:

• 消费税25%的超额受益资格的人获得了超额受益;和一个额外的200%消费税多余的好处,如果违反纳税期内不纠正。
• 10%消费税多余的组织管理器(如中获益。,a director or board member] who knowingly participated in the transaction (maximum of up to20000美元)。

历史上,中间的制裁已经作为一种处罚撤销下私人生效主义因为撤销非常严重的处罚。然而,美国国税局可以实施这两个中间制裁下多余的利益交易规则和撤销exempt-status私人生效原则下同样的非法交易。

保护反对过度交易中获益

免除赔偿可能是最problem-ridden区域组织对多余的交易中获益。幸运的是,《条例》提供一个过程来创建一个假设补偿安排是合理的(即下支付。可反驳的推定的合理性)。一般来说,如果国税局惩罚一个不合格的人下多余的交易规则中受益,这样的个人熊负担证明补偿安排是合理的。然而,如果一个组织遵循可反驳的推定的合理性程序、举证责任转移到国税局给补偿安排是过度。因此,尽管这是由国税局可反驳的推定,在实践中,这就造成了障碍,美国国税局不可能处理除非明确或严重违反发生。

的可反驳的推定的合理性(8/10/19文章链接)包括三个步骤:

1. 补偿安排或产权转让的条款事先批准由授权机构组织的完全由个人没有利益冲突对补偿装置或财产转移(海藻糖酶。Reg。53.4958 6 (a) (1));
2. 适当授权机构获得并依赖数据的可比性数据之前决定(海藻糖酶。Reg。53.4958 6 (a) (2));和
3. 授权机构充分记录的基础与决心(海藻糖酶的同时测定。Reg。53.4958 6 (a) (3))。

虽然反驳推定的合理性规定薪酬安排,它通常列出了这一过程鼓励组织在批准任何交易与一个不合格的人或其他个人与一个可能的利益冲突。

某些文件组织还应该记住,年度信息返回美国国税局(即。,Form 990 and Form 990-EZ), which is a publicly available document and signed under penalty of perjury, requires organizations to disclose whether an excess benefit transaction has occurred or the organization became aware that an excess benefit transaction has occurred in a prior year (see e.g., Form 990, Part VI, Question 89b). Organizations are well advised to understand the consequences of this rule both in terms of intermediate sanctions and the loss of good will and public trust that results from organizations that allow such violations to occur under their leaders’ oversight.

超额利益交易的更多信息,请参阅以下国税局免除组织单位内部文件:

• 介绍I.R.C. 4958(中间制裁)(2002)
• 中间的制裁(IRC 4958)更新(2003)