501（c）（3）组织授予私人福利，该组织受到一套通常不太了解的联邦税法。大多数非营利性领导人都知道对任何组织交易，安排，实践或政策都保持警惕潜在或实际服务于私人利益而不是公共利益。但是，他们经常在理解哪种类型和程度的私人利益可能以及在什么情况下允许。非营利组织领导人可以通过学习管理公共慈善机构私人福利问题的三个主要规则来适当地应对此类问题：私人福利学说，私人侵犯学说和超额福利交易规则。这篇文章讨论了第一条规则，即私人福利学说。

私人福利学说

私人福利学说是其适用性和范围中最广泛的私人福利规则。该学说适用于组织可以赋予福利并且不仅限于货币利益的任何个人。

私人福利学说来自《内部税收法》第501（c）（3）条的要求，该要求专门组织一个组织，主要是出于一个或多个合格的豁免目的（例如，宗教，教育或慈善或慈善）。尽管“私人福利”未在法规中明确提及，但如果组织对个人的私人福利赋予不仅偶然的，定量和定性地赋予其豁免目的的进一步，该组织将失败此要求。（参见1991年11月21日的Gen.Couns。Mem。39862。）

私人利益和公共利益之间的区别有时可能会微妙，但对于501（c）（3）组织来说，这是重要的。正如美国国税局在内部出版物中指出的那样：

个人作为私人和个人作为公众成员之间的区别结合了以下两个概念，这些概念是基于揭示侵犯问题的基本概念：（1）个人无权以组织费用不公正地充实自己。（2）针对个人作为慈善班的成员的利益并不构成不公正的丰富。（1990 EO CPE文本，“”IRC 501（c）（3）中的侵害/私人利益问题概述。”）

无家可归的庇护所是公共慈善机构的经典例子慈善课（例如，处于弱势群体，服务不足，贫困）。但是，如果设置无家可归者庇护所用来为一个人或某些指定的人服务，那么即使他们适合典型慈善班的人的描述，也将向此类人提供不允许的私人利益。

私人福利学说是一个特别重要的概念，可以理解成立和运营501（c）（3）税务组织。正如《财政法规》所解释的那样：“有必要确定它不是为了受益于私人利益的利益，例如指定个人，造物主或他的家人，或直接或间接地受控的私人利益。利益。”（Treas。Rig。1.501（c）（3）-1（d）（1）（ii）。）重要的是，国税局此外承认：“真正的公共利益通常会给私人带来偶然的利益。”（2001 EO CPE文本，“”根据IRC 501（c）（3），私人福利。”）关键是，对私人个人的这种利益必须在定性上都是偶然的（即，私人利益仅仅是公共利益的副产品）和定量（即，私人利益在金额上是微不足道的）。

通常引起美国国税局关注的事实和情况包括：

• 为一类受益人服务；
• 根据组织不合理或不利的条款进行交易；
• 从事实质性活动并不能清楚地促进组织的豁免目的；
• 向私人政党提供福利，超出组织的豁免目的所必需的范围；
• 与特定的营利性业务建立独家业务交易；和
• 购买商品和服务时未能考虑替代来源或比较价格。

Clearly establishing with the IRS in the organization’s Form 1023 exemption application and annual Form 990 information returns its exempt purposes and how it is organized and operated in furtherance of those exempt purposes can be especially critical for organizations that also have certain circumstances that have the potential for private benefit violations such as business relationships with persons in control of the organization, governing bodies composed of a small group of individuals, or a narrow class of intended beneficiaries. While such factors may not necessarily preclude tax-exempt status, a poorly prepared exemption application that fails to address these potential abuses can result in significant delays in processing or, at worst, a denial of tax-exempt status. Additionally, similar mistakes on a Form 990 can lead to an audit, undesirable public scrutiny and media backlash, or, in severe cases, a revocation of tax-exempt status.