2018年12月10日,美国国税局(IRS)发布临时指导合格的运输额外福利的治疗费用在减税和就业法案》(TCJA)。据美国国税局新闻稿:
新规则帮助纳税人在确定的停车费用不再免税。他们还帮助免税组织确定这些不可扣除的停车费用创造或增加不相关的业务应纳税所得额(UBTI)。
还是令人沮丧试图理解法律对背后的基本原理,在免税组织,对费用而不是收入征税。然而,TCJA正是这样做的。看到我们以前的帖子:新的税法及其对非营利组织的影响——第2部分和Whaaat ? !非营利组织需要纳税提供员工停车!
请注意2018 - 99提供指导免税组织来确定相应的增加不相关的业务应纳税所得额(UBTI)第512条(a)(7)的国内税收代码(IRC)不可扣除的停车费用。通知规定,提出规定发表之前,免税组织拥有或租赁员工停车设施,公园可能使用任何合理的方法使这种决心和依靠提供的指导注意到(“安全港”)。
安全港包括四个步骤:
- 计算保留员工停车位的拒绝。保留员工的比例点相对于总停车位应乘以纳税人的总停车费用停车设施。免除组织必须确定的百分比保留员工点相对于总停车位,这一比例乘以纳税人的总停车费用来计算其UBTI停车设施。
- 例子:如果一个免税组织有5个停车位,留给员工,所有的免税组织的停车费用将包含在UBTI。
- 确定主要使用剩余的空间(“主要用测试”)。如果主使用剩余的停车位停车设施是提供停车向公众(包括顾客、客户、访客、交货人,病人,学生,和信徒),然后剩下的总停车设施的停车费用除外。主要用途是指大于50%的实际或预计使用停车位的停车设施在正常时间测试豁免组织在一个典型的一天的活动。
- 例子:如果一个免税组织员工和客户使用的有500个停车位,其中没有一个是留给员工,如果只有50名雇员平均使用停车位在一个典型的一天,然后停车场(450/500)的主要用途是为公众提供停车,并没有免除组织的停车费用将包含在UBTI。
- 计算津贴为非雇员保留空间。剩余的停车位的主要用途是不向公众提供公共停车,免除组织应该确定保留非雇员的数量点(位置预留给游客和客户无法使用的员工)。如果免税组织保留非雇员斑点,它可能决定保留非雇员的百分比点相对于其余总停车位,这一比例乘以纳税人的剩余总停车费用。这个产品是不包括在UBTI数量。
- 例子:如果一个免税组织员工和客户使用的有500个停车位,其中没有一个是留给员工,如果400名员工平均使用停车位在一个典型的一天,然后主要使用的停车场(450/500)不向公众提供停车。如果50个停车位被预留给创业者游客,免除组织的停车费用的50/500或10%不会包含在UBTI。
- 确定剩余的使用和可分配的费用。经过以上三个步骤,如果有任何剩余的停车费用不归类为UBTI UBTI,免除组织必须合理确定员工使用剩余的停车位的正常时间期间免除平日里组织的活动和相关费用员工停车位。
- 例子:如果一个免税组织有100个停车位,没有任何保留员工停车位或保留非雇员斑点,和60所使用的员工在一个典型的一天,然后免除组织必须使用步骤4来确定相关费用员工停车。这里,它适合于免除组织包括像UBTI 60/100或60%的停车费用。
*请注意,上面的示例假定免除组织的停车费用不直接与一个不相关的贸易或业务,定期组织进行的。
通知2018 - 99有用地提供了停车,不包括折旧费用。
体育设施
扣除费用或发生——前提下运动设施不是不允许IRC Section 274的运动设施主要是免税的利益组织的员工和不歧视的高度补偿员工。
筒仓和合格的交通边缘
提供合格的运输边缘(QTFs),结果在增加UBTI Section 512 (a)(7)不是一个贸易或业务无关。因此,任何增加UBTI由于QTF不受筒仓规则法典第512条(a)(6),这意味着一个免税组织只有一个不相关的贸易或业务和增加UBTI由于QTF可以减少UBTI的损失应由QTF贸易或业务无关。
990 - t形式
免税组织(包括教堂)需要文件形式回报990 - t,免除组织企业所得税申报表,如果他们有总收入,包括在计算UBTI, 1000美元或更多。这个阈值量备案表格990 - t也适用于对QTFs UBTI计算。因此,组织的总和(1)无关的交易或业务的总收入和(2)的增加下UBTI Section 512 (a)(7)小于1000美元不需要文件990 - t。组织这个金额是1000美元或更多的必须提交一个表单990 - t。
请注意2018 - 100
请注意2018 - 100提供了增加税收的豁免缴付不足的估计所得税免税雇主在某种程度上,他们付给他们估计所得税由于更改某些QTFs的税收待遇。
颁布的第512条(a)(7)可能导致免税组织由于无关的企业所得税,并支付首次估计所得税。这些纳税人不会有资格使用安全港第6655节(d) (1) (B) (ii)来计算所需的估计每年支付所得税的基础上所示的税收回报纳税人的纳税年度,可能需要额外的时间来开发知识和流程符合估计收入纳税的要求。因此,在良好的税务管理,除了税收在6655条款未能支付所得税估计否则要求在12月17日或之前,2018年,是放弃对某些免税组织提供合格的运输边缘(section 132 (f)中定义)和任何停车设施与合格的连接使用停车(定义在section 132 (f) (5) (C))员工在一定程度上,估计所得税结果制定的缴付不足部分13304 (C)和部分13703年的法案。这种救济是只提供给任何免税组织不需要文件表单990 - t应税年度前立即组织的第一个纳税年度结束于12月31日,2017年。这个救援仅限于免税组织及时文件形式990 - t和及时支付应税的救灾报道数量是理所当然。…此通知要求豁免,免税组织必须写“2018号通知- - - - - -100”在990年的最高形式- t。
(重点)