捐助基金法规第一步:要求评论

发表于: 通过基因高木涉 类别:捐助国向基金,国税局和联邦税收的问题
捐助国向基金法规

2017年12月4日,美国国税局和美国财政部公布请注意2017 - 73(评论请求应用程序消费税对捐赠建议基金在某些情况下),寻求意见,以帮助他们发展捐助基金规定在三个特定的区域。2018年3月5日,必须提交书面意见,可能会发邮件给美国国税局Notice.Comments@irscounsel.treas.gov(“通知2017 - 73”中输入的标题)。

背景

国内税收代码定义了一个捐助基金(DAF)作为基金或账户由赞助组织拥有和控制,由参考贡献分别确定捐赠或捐赠者,与尊重捐赠者的,或任何任命或指定这样的捐赠(供体顾问),特权,或合理预计,咨询关于分布或投资的基金。特别除外的定义DAF的基金或只有单一账户使分布确定组织或政府实体,和某些committee-advised基金资助个人旅游,学习,或其他类似的目的。

根据《国内税收法典》第4967节的规定,捐赠,捐赠者顾问或相关人可能受到税收惩罚如果他们建议分布,或接收,直接或间接,超过一个“附带效益”产生的一个分布。惩罚税是125%的利益,禁止和任何禁止利益必须回到DAF。进一步,任何基金经理(如董事、官员或雇员拥有权力或责任的行为问题)的赞助组织故意同意让一个分布带来一个禁止利益面临收益金额的10%的税金额,每笔交易不超过10000美元。

更多的背景细节,请参阅我们的帖子:捐助国向基金:你应该知道。

某些分布来说,提供一个附带的好处多捐赠,捐赠者顾问,或相关的人

实际上为了遵守4967年部分,公众必须知道什么是一个“附带的好处。“在以下假设,捐赠接收超过一个附带的好处吗?

  1. 捐赠使得DAF) /赞助组织捐款。
  2. DAF) /赞助组织使得慈善机构资助。
  3. 捐赠慈善事件给票,否则成本1000美元。
  4. 事件参与者接收价值100美元(晚宴和娱乐),以换取1000美元的票,这意味着它们可以扣除900美元的慈善贡献为他们支付1000美元。
  5. DAF) /赞助组织拨款900美元给慈善机构和捐助者支付100美元给慈善机构(晚宴和娱乐的价值)。

乍一看,该事件票给捐赠者以换取DAF) /赞助的900美元的赠款组织和100美元付款捐赠者捐赠不提供任何好处,因为捐献者支付公平市场价值的晚宴和娱乐(等付款不会被认为是可扣除的慈善贡献)。但是在深入的分析,可能有更多的价值收到的捐赠比商品和服务的价值,因为但是DAF /赞助组织格兰特,捐赠者将无法购买一张票为100美元。这是目前采用美国国税局和财政部(重点):

因此,拟议的法规下§4967,如果确定,提供一个分布从DAF按照建议补贴了捐赠者的捐赠/顾问/顾问出席或参与charity-sponsored事件给予捐赠者/顾问附带的好处多在§4967。

某些分布从DAF允许不考虑承诺捐赠慈善捐赠,捐赠者顾问,或相关的人

当前视图的国税局和财政部关于实现个人的资助承诺从DAF /赞助组织是它不会构成超过一个附带的好处在下列条件:

  1. 赞助组织始终没有提及慈善承诺的存在时DAF分布;
  2. 没有捐赠者/顾问收到,直接或间接地,任何其他利益,不仅仅是偶然的DAF分布;和
  3. 捐赠者/顾问并不试图声称一个慈善贡献扣除对DAF分布,即使授权者慈善错误发送捐赠者/顾问书面承认对DAF分布。

这种优惠待遇的承诺的实现(可以依靠直到进一步指导)似乎令人惊讶的基于DAF的可能性/赞助组织将缓解捐赠的法律义务或顾问,这可能带来巨大的货币的捐献者。

防止试图使用来说,避免“公众支持”的局限性

美国国税局和财政部提出修改法规,防止使用的501 (c)(3)的组织来说,满足公众的支持测试为了有资格作为一个公共慈善机构。更具体地说,一个501 (c)(3)组织,为了确定其数量的公众支持,必须治疗:

  1. 赞助组织的分布从DAF来自供体(或捐赠者)资助DAF)而不是从赞助组织(即使与其他法律不一致);
  2. 所有收到匿名的贡献(包括DAF)分布的赞助组织未能确定资助的捐赠者DAF)是由一个人;和
  3. 分布从赞助组织公众支持但不限于只有赞助组织指定的分布不是DAF)或州没有捐赠者或捐赠者顾问建议分布。

目前,大多数的支持来源(包括个人、盈利性实体,和私人基金会)将受到公众支持上限总额的2%的支持,这样的限制不适用于资助从某些公共慈善机构,包括大多数赞助机构。电竞比分因此,DAF) /赞助的50000美元的赠款组织一个慈善总计100000美元支持5年公众支持测试测量期间将算作50000美元的公众支持根据现行法律,但只有2000美元在公众支持拟议的改变(即。,50%的公众支持会变成从格兰特)只有2%的公众支持。这是一个重大的改变,一些慈善机构可能需要注意为了防止引爆到私人基金会的地位。

额外的评论区域

  1. 私人基金会如何使用来说,电竞比分支持他们的目的。
  2. 是否符合4942年§及其目的,由一个私人基金会的资金转移到一个DAF)应该被视为一个“资格分配”只有DAF赞助组织同意分配资金§170 (c) (2) (B)的目的(或转移资金的普通基金)在一个特定的时间框架。
  3. 与多个无关的任何额外的考虑有关daf捐助者在通知中描述的修改建议。
  4. 方法来简化在提出改变的情况下所需的记录中描述的注意。

评论——更新5/4/18

基金会理事会电竞比分(2018年3月5日)

富达慈善(2018年3月2日)

非政府组织来源(2018年3月5日)

美国律师协会(下载)(2018年3月5日)